湖州金鑰匙財務咨詢有限公司--湖州免費代辦營業執照/免費公司注冊/工商注冊/代理記賬/稅務申報/個體轉企業/代辦公司注銷 http://www.paqhxo.tw 湖州免費代辦營業執照,免費公司注冊,代辦公司注銷,代理記賬,個體轉企業,代理做帳,公司注銷,工商年檢,工商年報,公司變更,股權變更,匯算清繳,納稅申報 Thu, 24 Aug 2017 09:53:01 +0000 zh-CN hourly 1 https://wordpress.org/?v=4.7.5 公司文化 Tue,26 Jan 2021 03:12:10 +0800 1、堅守誠信
堅守誠信是金鑰匙財務公司的核心特點。

2、仔細認真
金鑰匙財務一直嚴格要求工作人員做到檢查檢查再核算,做到不出紕漏,對客戶認真負責。

3、信息保密
對于客戶任何財務信息,賬務信息,我公司做到嚴格保管,不對外泄露。


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公司簡介 Tue,26 Jan 2021 03:12:10 +0800         湖州金鑰匙財務咨詢有限公司精通各類企業賬務處理及會計規范化管理、熟悉工商、稅務、海關等機關辦事流程,我們提供專業化的財務外包服務,主要包括:公司注冊(免費)、代理記賬、公司注銷、財務稅務咨詢、稅務登記、納稅申報、社保參保及退保、一般納稅人資格申請、工商變更(名稱變更、地址變更、法人變更、注冊資金變更、經營范圍變更、股權變更)、工商年檢、進出口權,食品許可證、衛生許可證、醫療器械許可證、廣播電視節目制作經營許可證辦理等。
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財政部 海關總署 稅務總局關于不再執行20種商品停止減免稅規定的公告 Tue,26 Jan 2021 03:12:10 +0800 【發布文號】 財政部 海關總署 稅務總局公告2020年第36號
【發文日期】 2020-08-05
【是否有效】 全文有效

經國務院同意,自公告之日起,不再執行《國務院批轉關稅稅則委員會、財政部、國家稅務總局關于第二步清理關稅和進口環節稅減免規定意見的通知》(國發〔1994〕64號)中關于20種商品“無論任何貿易方式、任何地區、企業、單位和個人進口,一律停止減免稅”的規定。

20種商品包括電視機、攝像機、錄像機、放像機、音響設備、空調器、電冰箱和電冰柜、洗衣機、照相機、復印機、程控電話交換機、微型計算機及外設、電話機、無線尋呼系統、傳真機、電子計算器、打字機及文字處理機、家具、燈具、餐料(指調味品、肉禽蛋菜、水產品、水果、飲料、酒、乳制品)。

自公告之日起,現行相關政策規定與本公告內容不符的,以本公告為準。


財政部?海關總署?稅務總局

2020年8月5日

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關于《國家稅務總局關于完善調整部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》的解讀 Tue,26 Jan 2021 03:12:10 +0800 為更好地貫徹落實黨中央、國務院“六?!薄傲€”精神和要求,進一步減輕畢業學生等年度中間首次入職人員以及實習學生預扣預繳階段的稅收負擔,國家稅務總局制發了《關于完善調整部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》(以下簡稱《公告》)。

一、當年首次入職居民個人取得的工資、薪金所得,預扣預繳方法進行了什么完善調整?

對一個納稅年度內首次取得工資、薪金所得的居民個人,扣繳義務人在預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅時,可扣除從年初開始計算的累計減除費用(5000元/月)。如,大學生小李2020年7月畢業后進入某公司工作,公司發放7月份工資、計算當期應預扣預繳的個人所得稅時,可減除費用35000元(7個月×5000元/月)。

二、哪些人屬于本公告所稱首次取得工資、薪金所得的居民個人?

《公告》所稱首次取得工資、薪金所得的居民個人,是指自納稅年度首月起至新入職時,沒有取得過工資、薪金所得或者連續性勞務報酬所得的居民個人。在入職新單位前取得過工資、薪金所得或者按照累計預扣法預扣預繳過連續性勞務報酬所得個人所得稅的納稅人不包括在內。如果納稅人僅是在新入職前偶然取得過勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得的,則不受影響,仍然可適用該公告規定。如,納稅人小趙2020年1月到8月份一直未找到工作,沒有取得過工資、薪金所得,僅有過一筆8000元的勞務報酬且按照單次收入適用20%的預扣率預扣預繳了稅款,9月初找到新工作并開始領薪,那么新入職單位在為小趙計算并預扣9月份工資、薪金所得個人所得稅時,可以扣除自年初開始計算的累計減除費用45000元(9個月×5000元/月)。

三、學生實習取得勞務報酬所得的,預扣預繳方法進行了什么完善調整?

正在接受全日制學歷教育的學生因實習取得勞務報酬所得的,扣繳義務人預扣預繳個人所得稅時,可按照《國家稅務總局關于發布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)〉的公告》(2018年第61號)規定的累計預扣法計算并預扣預繳稅款。根據個人所得稅法及其實施條例有關規定,累計預扣法預扣預繳個人所得稅的具體計算公式為:

本期應預扣預繳稅額=(累計收入額-累計減除費用)×預扣率-速算扣除數-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

其中,累計減除費用按照5000元/月乘以納稅人在本單位開始實習月份起至本月的實習月份數計算。

上述公式中的預扣率、速算扣除數,按照2018年第61號公告所附的《個人所得稅預扣率表一》執行。

如,學生小張7月份在某公司實習取得勞務報酬3000元??劾U單位在為其預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅時,可采取累計預扣法預扣預繳稅款。如采用該方法,那么小張7月份勞務報酬扣除5000元減除費用后則無需預繳稅款,比預扣預繳方法完善調整前少預繳440元。如小張年內再無其他綜合所得,也就無需辦理年度匯算退稅。

四、納稅人如何適用上述完善調整后的預扣預繳個人所得稅方法?

納稅人可根據自身情況判斷是否符合本公告規定的條件。符合條件并按照本公告規定的方法預扣預繳稅款的,應及時向扣繳義務人申明并如實提供相關佐證資料或者承諾書。如新入職的畢業大學生,可以向單位出示畢業證或者派遣證等佐證資料;實習生取得實習單位支付的勞務報酬所得,如采取累計預扣法預扣稅款的,可以向單位出示學生證等佐證資料;其他年中首次取得工資、薪金所得的納稅人,如確實沒有其他佐證資料的,可以提供承諾書。

扣繳義務人收到相關佐證資料或承諾書后,即可按照完善調整后的預扣預繳方法為納稅人預扣預繳個人所得稅。

同時,納稅人需就向扣繳義務人提供的佐證資料及承諾書的真實性、準確性、完整性負責。相關佐證資料及承諾書的原件或復印件,納稅人及扣繳義務人需留存備查。

五、公告實施時間是什么?

《公告》自2020年7月1日起施行。2020年7月1日之前就業或者實習的納稅人,如存在多預繳個人所得稅的,仍可在次年辦理綜合所得匯算清繳時申請退稅。


鏈接:國家稅務總局關于完善調整部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告

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國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告 Tue,26 Jan 2021 03:12:10 +0800 為支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作,貫徹落實相關稅收政策,現就稅收征收管理有關事項公告如下:

一、疫情防控重點保障物資生產企業按照《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號,以下簡稱“8號公告”)第二條規定,適用增值稅增量留抵退稅政策的,應當在增值稅納稅申報期內,完成本期增值稅納稅申報后,向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

二、納稅人按照8號公告和《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號,以下簡稱“9號公告”)有關規定享受免征增值稅、消費稅優惠的,可自主進行免稅申報,無需辦理有關免稅備案手續,但應將相關證明材料留存備查。

適用免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報時,應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次;在辦理消費稅納稅申報時,應當填寫消費稅納稅申報表及《本期減(免)稅額明細表》相應欄次。

三、納稅人按照8號公告和9號公告有關規定適用免征增值稅政策的,不得開具增值稅專用發票;已開具增值稅專用發票的,應當開具對應紅字發票或者作廢原發票,再按規定適用免征增值稅政策并開具普通發票。

納稅人在疫情防控期間已經開具增值稅專用發票,按照本公告規定應當開具對應紅字發票而未及時開具的,可以先適用免征增值稅政策,對應紅字發票應當于相關免征增值稅政策執行到期后1個月內完成開具。

四、在本公告發布前,納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數量,按照征稅銷售額、銷售數量進行增值稅、消費稅納稅申報的,可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調整。已征應予免征的增值稅、消費稅稅款,可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應繳納的增值稅、消費稅稅款。

五、疫情防控期間,納稅人通過電子稅務局或者標準版國際貿易“單一窗口”出口退稅平臺等(以下簡稱“網上”)提交電子數據后,即可申請辦理出口退(免)稅備案、備案變更和相關證明。稅務機關受理上述退(免)稅事項申請后,經核對電子數據無誤的,即可辦理備案、備案變更或者開具相關證明,并通過網上反饋方式及時將辦理結果告知納稅人。納稅人需開具紙質證明的,稅務機關可采取郵寄方式送達。確需到辦稅服務廳現場結清退(免)稅款或者補繳稅款的備案和證明事項,可通過預約辦稅等方式,分時分批前往稅務機關辦理。

六、疫情防控期間,納稅人的所有出口貨物勞務、跨境應稅行為,均可通過網上提交電子數據的方式申報出口退(免)稅。稅務機關受理申報后,經審核不存在涉嫌騙取出口退稅等疑點的,即可辦理出口退(免)稅,并通過網上反饋方式及時將辦理結果告知納稅人。

七、因疫情影響,納稅人未能在規定期限內申請開具相關證明或者申報出口退(免)稅的,待收齊退(免)稅憑證及相關電子信息后,即可向主管稅務機關申請開具相關證明,或者申報辦理退(免)稅。

因疫情影響,納稅人無法在規定期限內收匯或辦理不能收匯手續的,待收匯或辦理不能收匯手續后,即可向主管稅務機關申報辦理退(免)稅。

八、疫情防控結束后,納稅人應按照現行規定,向主管稅務機關補報出口退(免)稅應報送的紙質申報表、表單及相關資料。稅務機關對補報的各項資料進行復核。

九、疫情防控重點保障物資生產企業按照8號公告第一條規定,適用一次性企業所得稅稅前扣除政策的,在優惠政策管理等方面參照《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》(2018年第46號)的規定執行。企業在納稅申報時將相關情況填入企業所得稅納稅申報表“固定資產一次性扣除”行次。

十、受疫情影響較大的困難行業企業按照8號公告第四條規定,適用延長虧損結轉年限政策的,應當在2020年度企業所得稅匯算清繳時,通過電子稅務局提交《適用延長虧損結轉年限政策聲明》(見附件)。

十一、納稅人適用8號公告有關規定享受免征增值稅優惠的收入,相應免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

十二、9號公告第一條所稱“公益性社會組織”,是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。

企業享受9號公告規定的全額稅前扣除政策的,采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的方式,并將捐贈全額扣除情況填入企業所得稅納稅申報表相應行次。個人享受9號公告規定的全額稅前扣除政策的,按照《財政部?稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》(2019年第99號)有關規定執行;其中,適用9號公告第二條規定的,在辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公益慈善事業捐贈扣除明細表》時,應當在備注欄注明“直接捐贈”。

企業和個人取得承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函,作為稅前扣除依據自行留存備查。

十三、本公告自發布之日施行。

特此公告。

附件:適用延長虧損結轉年限政策聲明.doc


國家稅務總局

2020年2月10日

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國家稅務總局關于進一步延長2020年2月份納稅申報期限有關事項的通知 Tue,26 Jan 2021 03:12:10 +0800 國家稅務總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局,國家稅務總局駐各地特派員辦事處,局內各單位:

為進一步支持疫情防控工作和企業復工復產,便利納稅人、扣繳義務人(以下簡稱納稅人)統籌辦理納稅申報事項,稅務總局決定再次延長2020年2月份納稅申報期限,現將有關事項通知如下:

一、對按月申報的納稅人,除湖北省外,納稅申報期限進一步延至2月28日(星期五)。

二、受疫情影響到2月28日仍無法辦理納稅申報或延期申報的納稅人,可在及時向稅務機關書面說明正當理由后,補辦延期申報手續并同時辦理納稅申報。稅務機關依法對其不加收稅款滯納金、不給予行政處罰、不調整納稅信用評價、不認定為非正常戶。納稅人應對其書面說明的正當理由的真實性負責。

三、各省稅務機關結合實際情況,進一步明確補辦延期申報手續的時限,優化辦理流程。執行中遇到的問題,請及時向稅務總局(征管科技司)報告。


國家稅務總局

2020年2月17日

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國家稅務總局浙江省稅務局關于推行增值稅電子發票公共服務平臺有關問題的通告 Tue,26 Jan 2021 03:12:10 +0800 為貫徹落實國務院關于加快電子發票推廣應用的決策部署,持續優化稅收營商環境,按照國家稅務總局的工作安排,國家稅務總局浙江省稅務局自2019年11月10日起推行增值稅電子發票公共服務平臺(以下簡稱“公共服務平臺”),現將有關問題通告如下:

一、月銷售額不超過10萬元(按季30萬元,下同)且僅需開具增值稅普通發票(包括紙質發票和電子發票,下同)的新辦增值稅小規模納稅人,可自愿選擇免費領取稅務UKey,通過公共服務平臺開具增值稅普通發票。 

二、增值稅一般納稅人,月銷售額超過10萬元的增值稅小規模納稅人,需開具增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、二手車銷售統一發票的納稅人,以及存量納稅人可繼續按照原有渠道和方式開具增值稅發票。 

三、各級稅務機關要有針對性地面向納稅人做好宣傳輔導和分類指引工作,各辦稅服務廳要向符合條件的納稅人做好稅務UKey的發放工作,切實保障公共服務平臺順利推行。 

特此通告。 

國家稅務總局浙江省稅務局 

2019年11月1日]]>
增值稅16%、10%分別降為13%、9%!增值稅稅率降低后會計如何處理? Tue,26 Jan 2021 03:12:10 +0800

剛剛在十三屆全國人大第二次會議上宣布,我國增值稅基本稅率將由目前的16%降至13%,10%降至9%,保持6%不變,確保所有行業稅負只減不增,繼續由三檔向兩檔邁進。


增值稅稅率降低后會計如何處理?


增值稅稅率降低后,很多會計小伙伴很關心減少或節約的增值稅額如何處理,下面我們通過實例進行分析。


我們先做個假設,假設增值稅稅率從2019年1月1號開始從16%降到15%,A公司2018年12月20日與客戶簽訂銷售合同,銷售貨物1,160,000元(含稅價),2019年1月30日確認銷售收入。


會計處理:借:應收賬款——A公司 1,160,000


貸:主營業務收入 1,000,000


應交稅費——待轉銷項稅額 160,000


2019年1月30日,公司向A公司開具了增值稅專用發票(稅率為15%),并收到A公司支付的貨款。 借:銀行存款 1,160,000 貸:應收賬款——A公司 1,160,000 同時: 借:應交稅費——待轉銷項稅額 160,000 貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 151,304.35


營業外收入 8,695.65


減少或節約的增值稅額如何處理,是大家關心的問題。我們來看一下銷項稅額的計算:


1、確認收入時,按16%的稅率,確認了“待轉銷項稅額”160,000元。


2、實際開票時,按15%的稅率確認了銷項稅額。


兩者的差額8,695.65是因國家降低稅率而減少(節約)的稅款。這個減少的稅款的歸屬有三種不同的觀點:一是計入營業外收入;二是計入其他收益;三是計入主營業務收入。


我們梳理一下“營業外收入”、“其他收益”科目的核算內容:


根據會計準則的相關規定,營業外收入是指與企業生產經營活動沒有直接關系的各種收入。營業外收入并不是由企業經營耗費所產生的,不需要企業付出代價,實際上是一種純收入,不可能也不需要與有關費用進行配比。


其他收益科目核算與企業日?;顒酉嚓P、但不宜確認收入或沖減成本費用的政府補助。而政府補助是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產。


從上述核算內容可以看出,減少(節約)的增值稅,計入營業外收入和其他收益均不合適,正確的方法是計入主營業務收入。


正確的會計處理如下:


借:應交稅費——待轉銷項稅額 160,000 貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 151,304.35


主營業務收入 8,695.65


根據公開資料,目前全世界征收增值稅的國家和地區近180多個,稅率水平從5%至27%不等,調整后我國目前稅率處于中等偏下水平。


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好消息!商標注冊周期從8個月壓縮到6個月 Tue,26 Jan 2021 03:12:10 +0800 3月9日下午,工商總局局長、黨組書記張茅在人民大會堂北大廳“部長通道”就推進商標注冊便利化、持續改善營商環境等問題回答了記者提問。

張茅表示,隨著商事制度改革的推進,我國市場主體大量增加,企業的知識產權保護意識隨之增強,帶動商標申請量每年大幅增長。2017年商標申請量達574萬件,增長55%,占世界商標申請總量的80%,我國商標審查工作的壓力和工作量也日漸增大。

《商標法》規定商標注冊申請審查周期在9個月以內,去年我們壓縮到了8個月。今年要繼續把縮短商標注冊周期,作為推進“放管服”改革的重要工作。我們將進一步解放思想、深化改革,牢固樹立服務企業的意識,進一步加強商標注冊便利化觀念。要利用技術進步推進商標注冊便利化,繼續推進商標注冊全程電子化,目前網上注冊已達80%以上,同時利用高科技來解決商標圖形比對問題。要加強管理,進一步簡化商標注冊程序,今年把商標注冊周期從8個月壓縮到6個月,落實好政府工作報告部署的“大幅縮短商標注冊周期”重要任務。

張茅表示,政府工作報告中提出“促進外商投資穩定增長”“簡化外資企業設立程序”等重要部署,體現了我國政府對于改善營商環境的高度重視。2017年,我國外商投資企業持續增長,企業數量增長30%以上。當前外商投資企業領取營業執照要經過備案程序,增加了一定時間成本。

按照國務院要求,我們已經和商務部共同協商、研究解決這個問題,在全國范圍內部署工作,按照“多證合一”的要求,把外商投資企業的商務備案和工商發放營業執照合并到一起,實現“填一份表格、到一個窗口、一次辦理”,做到“讓信息多跑路、讓企業少跑路”。目前北京、廣東等地已經開展了有益探索,一些地區今年上半年就能夠實施這一改革。今年7月1日將在全國全面實施,進一步減輕企業負擔,縮短企業進入市場的時間,更好落實我國對中外企業一視同仁的政策措施。


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關于加快出口退稅進度有關事項的公告 Tue,26 Jan 2021 03:12:10 +0800 為深入貫徹落實國務院關于加快出口退稅進度的決定,現將有關事項公告如下:

  一、優化出口退(免)稅企業分類管理

 ?。ㄒ唬┱{整出口企業管理類別評定標準:

  1.將一類生產企業評定標準中的“上一年度的年末凈資產大于上一年度該企業已辦理的出口退稅額(不含免抵稅額)”調整為“上一年度的年末凈資產大于上一年度該企業已辦理的出口退稅額(不含免抵稅額)的60%”。

  2.取消三類出口企業評定標準中“上一年度累計6個月以上未申報出口退(免)稅(從事對外援助、對外承包、境外投資業務的,以及出口季節性商品或出口生產周期較長的大型設備的出口企業除外)”的評定條件。

 ?。ǘ┤∠芾眍悇e年度評定次數限制。出口企業相關情形發生變更并申請調整管理類別的,主管稅務機關應按照有關規定及時開展評定工作。

 ?。ㄈ┰u定標準調整后,符合一類出口企業評定標準的生產企業,可按照規定提交相關資料申請變更其管理類別。稅務機關應自受理企業資料之日起15個工作日內完成評定調整工作。

  評定標準調整后,對符合二類出口企業評定標準的企業,稅務機關應于15個工作日內完成評定調整工作。

  二、全面推行無紙化退稅申報

 ?。ㄒ唬崿F無紙化退稅申報地域全覆蓋。各地稅務機關應利用信息技術,實現申報、證明辦理、核準、退庫等出口退(免)稅業務“網上辦理”,切實方便出口企業辦理退稅,提高退稅效率。2018年12月31日前,在全國推廣實施無紙化退稅申報。

 ?。ǘ崿F無紙化退稅申報一類、二類出口企業全覆蓋。按照企業自愿的原則,于2018年12月31日前,實現出口退(免)稅管理類別為一類、二類的出口企業全面推行無紙化退稅申報。

  三、大力支持外貿新業態發展

 ?。ㄒ唬┕膭钔赓Q綜合服務企業為中小企業代辦退稅。各地稅務機關要認真落實外貿綜合服務企業退稅管理相關規定,做好外貿綜合服務企業和生產企業的備案、實地核查、代辦退稅發票開具、退稅信息傳遞等工作,支持外貿新業態發展。

 ?。ǘ┲笇赓Q綜合服務企業防范業務風險。主管稅務機關要根據企業需求,指導外貿綜合服務企業建立內部風險管控制度,建設內部風險管控信息系統,防范代辦退稅業務風險。

  四、積極做好出口退(免)稅服務

 ?。ㄒ唬└骷壎悇諜C關應加強政策宣傳輔導,通過新聞媒體、網站、短信平臺、電子郵件、微信等多種途徑開展政策宣講和業務培訓,便于出口企業及時收集單證,盡快滿足退稅申報條件。

 ?。ǘ└骷壎悇諜C關要定期提醒出口企業退(免)稅申報、審核、退庫進度及申報退(免)稅期限等情況,便于出口企業及時、足額獲取出口退稅。

  五、施行日期

  本公告自發布之日起施行?!冻隹谕?免)稅企業分類管理辦法》(國家稅務總局公告2016年第46號發布)第五條第一項第3目、第六條第三項、第九條“出口企業管理類別評定工作每年進行1次,應于企業納稅信用級別評價結果確定后1個月內完成”的規定同時廢止。

  特此公告。


國家稅務總局

2018年10月15日


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財政部 稅務總局 科技部 教育部關于科技企業孵化器 大學科技園和眾創空間稅收政策的通知 Tue,26 Jan 2021 03:12:10 +0800 各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、科技廳(局)、教育廳(局),國家稅務總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局,新疆生產建設兵團財政局、科技局、教育局:


  為進一步鼓勵創業創新,現就科技企業孵化器、大學科技園、眾創空間有關稅收政策通知如下:


  一、自2019年1月1日至2021年12月31日,對國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產、土地,免征房產稅和城鎮土地使用稅;對其向在孵對象提供孵化服務取得的收入,免征增值稅。


  本通知所稱孵化服務是指為在孵對象提供的經紀代理、經營租賃、研發和技術、信息技術、鑒證咨詢服務。


  二、國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間應當單獨核算孵化服務收入。


  三、國家級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間認定和管理辦法由國務院科技、教育部門另行發布;省級科技企業孵化器、大學科技園認定和管理辦法由省級科技、教育部門另行發布。


  本通知所稱在孵對象是指符合前款認定和管理辦法規定的孵化企業、創業團隊和個人。


  四、國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間應按規定申報享受免稅政策,并將房產土地權屬資料、房產原值資料、房產土地租賃合同、孵化協議等留存備查,稅務部門依法加強后續管理。


  2018年12月31日以前認定的國家級科技企業孵化器、大學科技園,自2019年1月1日起享受本通知規定的稅收優惠政策。2019年1月1日以后認定的國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間,自認定之日次月起享受本通知規定的稅收優惠政策。2019年1月1日以后被取消資格的,自取消資格之日次月起停止享受本通知規定的稅收優惠政策。


  五、科技、教育和稅務部門應建立信息共享機制,及時共享國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間相關信息,加強協調配合,保障優惠政策落實到位。


                                              


財政部 稅務總局 科技部 教育部


                                                       2018年11月1日


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關于《國家稅務總局浙江省稅務局關于調整核定征收企業所得稅應稅所得率的公告》的政策解讀 Tue,26 Jan 2021 03:12:10 +0800 現就《國家稅務總局浙江省稅務局關于調整核定征收企業所得稅應稅所得率的公告》有關內容解讀如下: 

一、出臺背景

自《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅核定征收辦法〉(試行)的通知》(國稅發〔2008〕30號)實施以來,我省各市之間應稅所得率仍存在不統一的情況。機構改革后,企業所得稅實現統一管理,為進一步加強和規范企業所得稅核定征收工作,支持中小企業發展,減輕企業稅負,現根據國稅發〔2008〕30號文有關規定,統一我省企業所得稅核定征收應稅所得率,特制定本公告。

二、適用范圍

本公告適用范圍為在浙江?。ú缓瑢幉ǎ﹥炔扇『硕ㄕ魇掌髽I所得稅方式的居民企業。

三、主要內容

對我省核定征收企業,在國稅發〔2008〕30號文第八條規定的幅度內,按最低標準確定各行業應稅所得率。

有關行業以國家統計局公布的《國民經濟行業分類》為準。

企業經營多種業務的,無論其經營項目是否單獨核算,均由主管稅務機關根據其主營項目核定其適用的行業應稅所得率。

四、實施時間

本公告適用于2018年度及以后年度企業所得稅核定征收工作。企業在2018年前三季度因未按最低標準核定應稅所得率而多預繳的企業所得稅,在第四季度企業應預繳的企業所得稅稅款中抵減,或在匯算清繳結束后進行退稅。


國家稅務總局浙江省稅務局關于調整核定征收企業所得稅應稅所得率的公告

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2018年5月1日起,一是將制造業等行業增值稅稅率從17%降至16%,將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%,預計全年可減稅2400億元 Tue,26 Jan 2021 03:12:10 +0800      中國政府網3月28日報道,國務院總理李克強3月28日主持召開國務院常務會議,確定深化增值稅改革的措施,進一步減輕市場主體稅負;決定設立國家融資擔?;?,推動緩解小微企業和“三農”等融資難題;聽取國務院機構改革進展情況匯報,確保機構重置、職能調整按時到位;討論通過《國務院工作規則(修訂草案)》。


     會議指出,過去五年通過實施營改增累計減稅2.1萬億元。按照黨中央、國務院部署,為進一步完善稅制,支持制造業、小微企業等實體經濟發展,持續為市場主體減負,會議決定,從2018年5月1日起,一是將制造業等行業增值稅稅率從17%降至16%,將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%,預計全年可減稅2400億元。二是統一增值稅小規模納稅人標準。將工業企業和商業企業小規模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調至500萬元,并在一定期限內允許已登記為一般納稅人的企業轉登記為小規模納稅人,讓更多企業享受按較低征收率計稅的優惠。三是對裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業符合條件的企業和電網企業在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。實施上述三項措施,全年將減輕市場主體稅負超過4000億元,內外資企業都將同等受益。



     按照《政府工作報告》關于擴展普惠金融業務、更好服務實體經濟的部署,會議決定,由中央財政發起、聯合有意愿的金融機構共同設立國家融資擔?;?,首期募資不低于600億元,采取股權投資、再擔保等形式支持各?。▍^、市)開展融資擔保業務,帶動各方資金扶持小微企業、“三農”和創業創新。同時,強化社會信用體系建設?;鸢凑铡罢С?、市場運作、保本微利、管控風險”的原則,以市場化方式決策、經營。初步測算,今后三年基金累計可支持相關擔保貸款5000億元左右,約占現有全國融資擔保業務的四分之一,著力緩解小微企業、“三農”等普惠領域融資難、融資貴,支持發展戰略性新興產業。


     會議指出,國務院機構改革是國務院今年的一件大事。國務院已成立專項協調小組,有關工作正積極穩妥推進。會議要求,要把思想和行動統一到黨中央決策部署上來,把深化機構改革同“放管服”結合起來,著力轉變和優化政府職能。堅持權責一致,做到日常管理盡責到位、應對突發事件相互補位,形成工作合力,決不允許出現管理“死角”,確保國務院機構改革與經濟社會發展工作平穩有序、協同推進,確保完成全年發展主要目標任務。


     會議通過《國務院工作規則(修訂草案)》,決定提請國務院第一次全體會議審議


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光伏界的賈躍亭:從中國首富到一無所有 Tue,26 Jan 2021 03:12:10 +0800 作為海歸博士,他創業五年就成為了中國首富,并被英國《衛報》評為“能夠拯救地球的50人”之一。


2005年底他的公司上市,他說:“從此以后,我再也不會去掙一分錢,我就花錢?!?


他被稱為新能源教父,開創了中國的光伏產業,讓中國與世界的差距縮短15年。曾集萬千寵愛于一身,卻一夜之間從神壇跌落,商業信用完全破產,甚至被罵“騙子首富”!


他是施正榮,尚德集團創始人,曾是中國太陽能光伏產業的領軍人物。


可以說,他就像10年前的賈躍亭,風光過也低迷過,有人說他是英雄,有人說他是騙子,這是一個充滿爭議的企業家。


  連話都說不清楚的靦腆博士


  居然想去創業


  而且還能5年成首富?


施正榮本姓陳,因為施家喪女所以收養了他。雖然養父母生活清苦,但對施正榮卻很好,節衣縮食供他讀大學、讀碩士。


1988年,碩士畢業的施正榮被公派到澳大利亞新南威爾士大學留學,師從“世界太陽能之父”、2002年諾貝爾化學獎得主馬丁·格林教授。


名師出高徒,憑借著自己的努力和天賦,施正榮不僅很快獲得了博士學位,還獲得了10多項太陽能電池技術的發明專利,并且成為世界上首個攻克如何將硅薄膜生長在玻璃上的人。


照這樣的劇情發展下去,施正榮或許能夠成為一個出色的科學家,甚至像他老師那樣拿到諾貝爾獎也不是沒有可能的。


但是,在實驗室和寫字間的歲月,并沒辦法讓施正榮的內心安定下來,他不想把一輩子的時間都浪費在學術上面,于是,他決定回國創業。


1999年,帶著技術和積攢多年的40萬美元,施正榮回國創業,想要創立一個太陽能科技企業。


然而,當時的施正榮性格靦腆,不善于表達,他好不容易找到一個在上海技術交易所演講的機會,卻在臺上說得磕磕巴巴,臺下的專家和投資人卻一個也沒聽懂。


這樣兜兜轉轉了一年,施正榮的計劃還是無人問津,眼看自己的創業夢就要破滅,只能收拾包袱滾回澳洲做研究了,施正榮卻遇到了一個貴人。


這個人,就是無錫市原經委主任李延人,兩個人一見如故,決定合作創業。


憑借著李延人在政府的人脈,施正榮靠著一臺筆記本和幾頁紙的商業計劃書,得到了政府600萬美元的融資,再加上自己的40萬美元和價值160萬美元的技術,無錫尚德太陽能電力有限公司正式成立。


政府支持+技術創新+市場廣闊,無錫尚德一成立就一飛沖天,成立僅僅四年產能就達到了540兆瓦,銷售收入達100億美元,躋身世界光伏行業前三強。


2005年底,成立五年的無錫尚德在美國紐交所成功上市,融資4億美元,施正榮一下子成為了華爾街的寵兒,無錫尚德更被譽為“光伏界的微軟”!


2006年“福布斯全球富豪榜”,施正榮以186億元的身家,遠超2005年中國首富榮智健的109億元,成為中國大陸新的首富。


這時,施正榮再也不是那個飽受質疑、人多了就會緊張的“海歸博士”,而是英國《衛報》所評選的“能夠拯救地球的50人”之一,眾星捧月的“中國光伏教父”。


這時,距離施正榮開始創業,僅僅過去了5年。


  花很多的錢


  懟很多的人


  做了首富就該這樣


古希臘歷史學家希羅多德曾說:上帝欲使之滅亡,必先使之瘋狂。


財富來得太快太多,讓出生貧苦的施正榮一下子有點眼花繚亂,他慢慢變得居功自傲起來。


在尚德成立的頭幾年,施正榮還經常去生產車間視察,喜歡在食堂和工人吃飯,工資也只領該領的四分之一。


但尚德在紐交所上市之后,身家暴漲的施正榮就像變了個人,上市當天他就對友人說:“從此以后,我再也不會去掙一分錢,我就花錢?!?


從那以后,錢對于施正榮來說,就毫無意義可言。


花20萬美元包一架公務機去參加達沃斯論壇,和美國副總統戈爾共進午餐,和查爾斯王子談合作,還請了6個保鏢貼身保護自己。


給自己買了近十輛頂級豪車,包括三輛雷克薩斯,一輛寶馬,一輛奔馳S600,一輛頂級賓利,一輛路虎,一輛沃爾沃……見不同的人就開不同的車,


在無錫新區修建尚德電力總部,建起一整面全球面積最大的太陽能電池幕墻,成為了無錫市的標志性建筑。


為了讓企業看起來高大上,他不計成本地招來了不少“簡歷光鮮、有跨國背景和海外生活經驗的高管”,只要有一個老外在現場,就要求全體高管講英語。


可以說,在成為首富的日子里,出身貧苦的施正榮,得到了他過去渴望得到的所有東西。物質、金錢、名譽,更像是對過去貧窮生活的補償。


甚至,對于同行和政府領導,他也以“行業帶頭人”自居,絲毫不留情面。


2008年底,因為海外市場需求量出現下滑苗頭,在一次新能源行業峰會上,主席臺上的施正榮指著諸多同行大佬和政府官員說:“你們回去要好好反省一下?!?


行業出現了什么他覺得不對的問題,他就給“大領導”發短信,說要怎么怎么改正,領導都被他的“肆意妄為”不太滿意,但礙于情面不好說破。


當時的施正榮,確實有狂妄的資本,他不僅是中國首富,身家186億,而且引發了中國光伏行業的第一波熱潮。


尚德的成功,也成為了“海歸科學家+地方政府+海外資本”合作的典范,一時間成為各地效仿的對象,全國各地紛紛引進技術和資本籌建光伏企業和光伏產業園區。


  表面歌舞升平


  實際暗潮涌動


  危機之下186億灰飛煙滅


然而,在一片歌舞升平中,施正榮的尚德,還有其背后的光伏產業,其實暗藏危機。


1、靠政府補貼發展,自身并無競爭力


尚德的崛起,地方政府功不可沒,不僅為光伏企業提供場地廠房,還提供大量信貸擔保。


由于光伏發電成本高于傳統能源發電,2011年僅金太陽項目國家就補貼了94億元人民幣。


但靠著政府補貼發展起來的光伏業,根本不是市場化的產物,不僅過度投資,而且高能耗高污染。


政府的初衷,只是想扶持高科技產業,創造GDP,卻被“光伏神話”綁架起來,不得不一次又一次地拯救尚德,失去了“壯士斷腕”拯救整個行業的機會。


2、技術不強,原料不足,完全受制于人


光伏行業,看起來很高大上,其實只是披著高科技外衣的制造業。


因為這一產業,“90%原料依靠進口,90%產品依靠出口”,整個產業嚴重受制于人。


而光伏最重要的原材料多晶硅,也基本上掌握在國外廠商手中,價格最高時甚至達到每千克400美元以上,占整個光伏產業鏈70%的利潤。


3、“一窩蜂”發展,光伏產業競爭激烈


施正榮和尚德的創富神話,讓全國各地都看上了光伏產業。


一時之間,全中國有600多個城市把光伏作為戰略性新興產業,僅僅浙江就有光伏企業205家,其中有110家成立于2010年之后。


競爭者眾,光伏產業也成了一片紅海,中國光伏產業的利潤率也迅速從139%下滑到20% .


可以說,尚德的成功,是“時代機遇+政府支持+先發優勢”的產物,就像在鋼絲上跳舞,太平盛世還能走下去,危機一來就撐不住了。


2008年,金融危機來襲,光伏產業的海外市場極速萎縮,尚德的生意也越來越不好做了;


2010年,尚德主業開始虧損;


2011年,美國和歐洲開始對中國光伏產業開展反傾銷反補貼的“雙反調查”,歐洲市場占尚德銷售的45%,而美國的懲罰性關稅更讓尚德的利潤大幅縮水;


2011年,尚德取消了和美國知名半導體芯片公司MEMC簽訂的為期十年、價值60億美元的多晶硅供應合同,賠付了整整2.12億美元;


2012年上半年,尚德的下滑已經一發不可收拾,平均每天都要虧損1000萬元,股價也從頂峰的90美元一路跌破1美元,施正榮的身家也從186億元迅速歸零。


2012年8月,施正榮辭任尚德CEO,2013年3月再失尚德董事長一職。


2013年3月20日,無錫市中級人民法院依據《破產法》裁定,對無錫尚德太陽能電力有限公司實施破產重整。


其實,在2012年9月尚德破產前夕,無錫市政府向施正榮表示愿意注資拯救尚德,但需要施正榮以個人資產做擔保。


政府讓施正榮擔保,只是想看到施正榮的態度,畢竟砸錢出去也是一件風險不小的事情,但施正榮卻選擇了袖手旁觀,“我有這么多的職工,你不救我,我就要關門”。


當然,后來施正榮也解釋,當時自己已經從尚德離職,沒有理由擔保自己的財產去拯救尚德。


但施正榮不是沒錢,有媒體爆料,施正榮還通過眼花繚亂的關聯交易,將尚德的大量資產轉移到自己名下。


比如他幕后控制的亞洲硅業,獲得了尚德長達16年期限、15億美元的無條件支付合約。


再加上5.6億歐元的GSF反擔保造假事件,施正榮以“失信人”的形象離開中國主流商界。有人甚至認為,他的商業信用已經徹底破產,很難在中國市場做成一筆生意。


 結語


在古羅馬帝國,當大將在戰場上獲取勝利,步入凱旋門時,在兩邊群眾如潮的歡呼聲中,按照慣例會有一位仆人提醒主帥說:“這一切僅僅是過眼云煙?!?


不僅是戰場上的勝利,商場上的勝利也是如此,一時的風光并不代表一切。


翻開過往的富豪榜,幾年前的富豪可能數年后就銷聲匿跡,那些曾經炙手可熱的商界人物,有可能變得一貧如洗、聲名狼藉,甚至淪為階下囚。


從當年的施正榮,再到現在的賈躍亭,一次又一次地證明著這一個真理:短時的做大做強并不算什么,重要的是為企業爭取長遠的發展機會。


“功名富貴若長在,漢水亦應向北流?!睂ψ约核玫降囊磺行拇婢次?,這才是一個成熟的企業家、一個成熟的人應該有的態度。


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關于《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》的解讀 Tue,26 Jan 2021 03:12:10 +0800 為準確掌握納稅人享受增值稅減免稅優惠政策情況,國家稅務總局對增值稅納稅申報有關事項進行了調整,并發布《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(以下簡稱“公告”),現解讀如下:

  “公告”在增值稅納稅申報其他資料中增加《增值稅減免稅申報明細表》(以下簡稱明細表),由享受增值稅減免稅優惠政策的增值稅一般納稅人和小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時填報。

  為減輕部分納稅人填報負擔,“公告”中明確僅享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策或未達起征點的小規模納稅人不需填報明細表,即小規模納稅人當期申報表主表第9欄“其他免稅銷售額”“本期數”和第13欄“本期應納稅額減征額”“本期數”均無數據時,不需填報明細表。


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《國家食品藥品監督管理總局關于調整部分醫療器械行政審批事項審批程序的決定》(總局令第32號) Tue,26 Jan 2021 03:12:10 +0800 國家食品藥品監督管理總局關于調整部分醫療器械行政審批事項審批程序的決定


  為貫徹落實《國務院關于改革藥品醫療器械審評審批制度的意見》(國發〔2015〕44號)以及國務院有關行政審批制度改革精神,進一步加強醫療器械注冊管理,切實提高審評審批效率,經國家食品藥品監督管理總局局務會議研究決定,將下列由國家食品藥品監督管理總局作出的醫療器械行政審批決定,調整為由國家食品藥品監督管理總局醫療器械技術審評中心以國家食品藥品監督管理總局名義作出:

  一、第三類高風險醫療器械臨床試驗審批決定;

  二、國產第三類醫療器械和進口醫療器械許可事項變更審批決定;

  三、國產第三類醫療器械和進口醫療器械延續注冊審批決定。

  其他醫療器械注冊申請的審批決定,按現程序,由國家食品藥品監督管理總局作出。

  調整后的審批決定由國家食品藥品監督管理總局醫療器械技術審評中心負責人簽發。申請人對審批結論不服的,可以向國家食品藥品監督管理總局提起行政復議或者依法提起行政訴訟。

  醫療器械監管相關規章中審批程序與本決定不一致的,按照本決定執行。

  本決定自2017年7月1日起施行。

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關于《浙江省國家稅務局 浙江省財政廳關于農產品增值稅進項稅額核定扣除試點有關問題的補充公告》的解讀 Tue,26 Jan 2021 03:12:10 +0800 為貫徹國務院和國家稅務總局關于行政審批制度改革精神,我們制定發布了《浙江省國家稅務局浙江省財政廳關于補充農產品增值稅進項稅額核定扣除試點問題核定品務總的公告》(浙江省國家稅務局公告2015年第8號,以下簡稱公告),現解讀如下:


  一、公告起草背景


  根據國家行政審批制度改革精神,《浙江省國家稅務局浙江省財政廳關于擴大農產品增值稅進項稅額核定扣除試點有關問題的公告》(浙江省國家稅務局2014年第6號)第二條中“試點納稅人購進農產品生產銷售上述產品以外的其他產品,可采取《實施辦法》第四條中‘參照法’,在投產當期增值稅納稅申報時,向主管國稅機關提出申請,參照所屬行業或者生產結構相近的其他納稅人的平均水平,確定農產品單耗數量,由主管國稅機關據實核定,并報省國稅局備案”的規定需要進行整改調整。據此,我們重新對此條相關規定進行明確。


  二、主要調整事項


  本公告在浙江省國家稅務局2014年第6號公告的基礎上,調整了以下管理事項:


 ?。ㄒ唬┰圏c納稅人購進農產品生產銷售試點產品以外的其他產品,農產品增值稅進項稅額扣除辦法調整。由在投產當期增值稅納稅申報時,向主管國稅機關提出申請,參照所屬行業或者生產結構相近的其他納稅人的平均水平,確定農產品單耗數量,由主管國稅機關據實核定,變更為:“在投產當期增值稅納稅申報時,參照所屬行業或者生產結構相近的其他納稅人確定農產品單耗數量或農產品耗用率,不再報主管國稅機關據實核定”。


 ?。ǘ┤∠麍笫【謧浒?。浙江省國家稅務局2014年第6號公告規定“試點納稅人購進農產品生產銷售試點產品以外的其他產品,在投產當期增值稅納稅申報時,向主管國稅機關提出申請,參照所屬行業或者生產結構相近的其他納稅人的平均水平,確定農產品單耗數量,由主管國稅機關據實核定,并報省局備案”。本公告取消了報省局備案的規定。


  三、執行時間


  本公告執行時間為發布之日起執行。


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關于《浙江省國家稅務局關于規范增值稅電子普通發票管理的公告》的解讀 Tue,26 Jan 2021 03:12:10 +0800 一、發布公告的背景是什么?


  為進一步適應經濟社會發展和稅收現代化建設需要,稅務總局在增值稅發票系統升級版基礎上,組織開發了增值稅電子發票系統,經過前期試點,系統運行平穩,具備了全國推行的條件。國家稅務總局于2015年11月26日發布了《國家稅務總局關于推行通過增值稅電子發票系統開具的增值稅電子普通發票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第84號),2015年12月1日起增值稅電子普通發票(以下簡稱電子發票)在我省全面推廣。


  二、使用增值稅電子普通發票系統的對象有哪些?


  浙江省內(不含寧波)有意愿使用增值稅電子普通發票系統開具電子發票的增值稅納稅人,都可以向主管稅務機關申領使用電子發票。


  三、電子發票系統(企業端)包括哪些方面?


  電子發票系統(企業端)主要包括稅控開票系統和生成電子發票版式文件的電子發票服務平臺。電子發票服務平臺可以采用納稅人自建方式或委托第三方服務供應商搭建方式。使用第三方電子發票服務平臺的納稅人,需將電子發票數據傳遞給第三方電子發票服務平臺。


  四、電子發票的票樣和編碼規則如何?


  本公告所稱的電子發票票樣和編碼規范符合《國家稅務總局關于推行通過增值稅電子發票系統開具的增值稅電子普通發票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第84號)公告的有關規定。


  五、納稅人申領電子發票需要什么樣的手續? 


  納稅人憑稅務登記證件、經辦人身份證明和《發票領購簿》向主管國稅機關申請使用電子發票,使用金稅盤(或稅控盤)申領電子發票號段。


  六、電子發票的開票方和受票方需要紙質發票的如何處理?


  電子發票的開票方和受票方需要紙質發票的,可以自行打印增值稅電子普通發票的版式文件(彩色或黑白均可),其法律效力、基本用途、基本使用規定等與稅務機關監制的增值稅普通發票相同。


  七、受票方如何查詢獲取電子發票版式文件?


  受票方可以通過開票方使用的電子發票服務平臺查詢、下載電子發票的版式文件,或通過郵件、微信等其它途徑獲取電子發票版式文件。


  八、使用電子發票納稅人如何抄報稅和申報納稅?


  使用電子發票系統開具電子發票的納稅人,在每個月征期結束前應及時向主管國稅機關抄報稅,按規定辦理相關納稅申報(按月申報或按季申報)。


  九、受票方如何查詢電子發票信息一致性?


  受票方可以登錄浙江省國家稅務局發票查驗系統(http://www.zjtax.gov.cn/fpcx/)或全國增值稅發票查驗平臺(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)進行電子發票信息一致性查詢。


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關于《浙江省國家稅務局關于廢止<企業清算所得稅處理辦法>部分條款的公告》的解讀 Tue,26 Jan 2021 03:12:10 +0800 一、公告出臺背景


  為貫徹落實依法治稅的要求,順應稅務行政審批制度改革形勢,進一步推行簡政放權,簡化納稅人注銷清算程序,制定發布了該公告。


  二、公告主要內容


  公告廢止了《浙江省國家稅務局關于發布〈企業清算所得稅處理辦法〉的公告》(浙江省國家稅務局公告2012年第8號)中第二十四條第五款和第七款,即納稅人在辦理注銷清算時,不再需要報送清算前12個月及清算期間財務報表(資產負債表、利潤表、資產盤點明細表、債權債務處置明細表)和清算組或中介機構出具的清算報告等相關資料。此舉減少了納稅人辦稅資料的報送,有助于提高納稅人辦稅效率。


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《浙江省個體工商戶和其他類型納稅人納稅信用管理辦法(試行)》政策解讀 Tue,26 Jan 2021 03:12:10 +0800 一、制定《浙江省個體工商戶和其他類型納稅人納稅信用管理辦法(試行)》的主要目的

  為規范納稅信用管理,促進納稅人誠信自律,提高稅法遵從度,推進社會信用體系建設,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國務院關于促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》(國發〔2014〕20號)、《國務院關于印發〈社會信用體系建設規劃綱要(2014-2020年)〉的通知》(國發〔2014〕21號)、《納稅信用管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告 2014年第40號,以下簡稱稅務總局《辦法》)、《關于全面打造信用浙江升級版的行動計劃》(浙信用辦〔2017〕2號),浙江省國家稅務局、浙江省地方稅務局制定和發布《浙江省個體工商戶和其他類型納稅人納稅信用管理辦法(試行)》(簡稱《辦法》),以褒揚誠信、懲戒失信,更好地服務于納稅人。

  二、《辦法》的主要內容

  《辦法》共七章三十二條。第一章《總則》主要明確《辦法》制定的依據、納稅信用管理的內容、適用對象、管理原則、信息化及參與社會信用體系建設等原則性內容,是《辦法》的基礎。第二章《納稅信用信息采集》明確納稅信用信息采集的主要內容、信用信息的組成、數據采集來源等,旨在統一納稅信用信息的構成和數據采集來源。第三章《納稅信用評價》主要明確納稅信用評價的方式、年度指標得分、直接判級的方法、納稅信用級別的設定、不參加本期評價、不能評為A級或B級(含)以上、直接判為D級以及不影響納稅信用評價結果的情形。第四章《納稅信用評價結果的確定和發布》明確納稅信用評價結果確定和發布的責任與時間、分級分類依法有序開放的原則、信用評價結果動態調整和申請復評等事項。第五章《納稅信用評價動態管理》明確納稅信用評價的動態調整、當期動態納稅信用記錄等動態管理事項。第六章《納稅信用評價結果的應用》明確稅務機關按照守信激勵、失信懲戒原則對不同信用級別的納稅人實施分類服務和管理的相關措施。第七章《附則》明確《辦法》的施行時間。

  三、《辦法》部分條款的說明

 ?。ㄒ唬╆P于適用對象

  《辦法》第二條明確了本辦法適用管轄的納稅人,是落實稅務總局《辦法》第三條規定的具體措施。

 ?。ǘ╆P于管理原則

  《辦法》第四條明確對納稅信用管理遵循客觀公正、標準統一、分級分類、動態管理的原則??陀^公正指納稅信用評價主要依據納稅人稅法遵從的客觀記錄和積累;標準統一指納稅信用評價采用統一的評價指標和扣分標準;分級分類指區分納稅人的信用級別和當期動態信用記錄,規定不同的管理和服務措施;動態管理指稅務機關可根據信用信息的變化調整納稅人以前年度的信用記錄或者復核后調整當期的信用評價結果,以及根據信用評價狀態變化趨勢,對納稅人當期的納稅信用實行動態記錄。浙江省國家稅務局、浙江省地方稅務局可根據稅收政策和征管辦法的改變,以及國家稅務總局的相關規定,對評價指標適時調整和修訂。

 ?。ㄈ╆P于經常性指標和非經常性指標及扣分基礎

  經常性指標是納稅人在評價年度內經常產生的指標信息,包括:涉稅申報信息、稅(費)款繳納信息、發票與稅控器具信息、登記與賬簿信息;非經常性指標是納稅人在評價年度內不經常產生的稅務檢查等指標信息,主要指稅務部門開展的納稅評估、稅務審計、反避稅調查信息和稅務稽查信息。納稅人評價年度內經常性指標和非經常性指標信息齊全的,從100分起評;非經常性指標缺失的,從90分起評。非經常性指標缺失是指在評價年度內,稅務管理系統中沒有納稅評估、大企業審計、反避稅調查或稅務稽查出具的決定(結論)文書的記錄。

 ?。ㄋ模╆P于納稅信用評價周期

  《辦法》第十四條規定,納稅信用評價周期為一個納稅年度。參照企業所得稅法、《最高人民法院關于審理偷稅抗稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》的相關規定,《辦法》所稱“納稅年度”為自然年,從1月1日到12月31日?!掇k法》第二十五條規定,動態納稅信用記錄周期為一個月。

 ?。╆P于不參加本期信用評價的情形

  《辦法》第十四條規定納稅人在評價年度內如果有五種情形之一,則不參加本期的信用評價。第一項“實行定期定額征收管理的個體工商戶(下以簡稱定期定額戶),定額在起征點以下,且未領用發票的”,是指在評價年度內,定期定額戶,其定額在評價年度末未達起征點,且評價年度內無發票領用記錄的納稅人。第二項“因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案”,因涉嫌稅收違法被立案查處是指:因涉嫌稅收違法被移送公安機關或被公安機關直接立案查處,根據稅務管理系統中的移送記錄或被立案記錄確定;被稅務稽查部門立案檢查的,不屬于該情形,應納入本期評價范圍;尚未結案是指:在評價年度12月31日前,稅務管理系統中有移送記錄或被立案記錄而沒有已結案的記錄。第三項“被審計、財政部門依法查出稅收違法行為,稅務機關正在依法處理,尚未辦結的”,尚未辦結是指:在評價年度12月31日前,稅務管理系統中有在辦、在流轉處理的記錄而沒有辦結的記錄。第四項“已申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結案的”,尚未結案是指:在評價年度12月31日前,稅務管理系統中有受理復議、提起訴訟的記錄而沒有結案的記錄。


  《辦法》第二十三條規定,如果所列情形解除,納稅人可以向稅務機關申請補充納稅信用評價,稅務機關應補錄納稅人的信用評價結果。

 ?。ㄆ撸╆P于不能評為A級和B級納稅人的情形

  《辦法》第十七條規定了不能評價為A級納稅人的四種情形。第一項“實際生產經營期不滿3年”的限定,主要考慮信用是長期積累的結果。經統計分析,納稅人經營存續期平均在3-5年,納稅人實際經營后有一個適應期和成長期,依法遵從能力隨存續時間會逐步提升?!皩嶋H生產經營期”自納稅人向稅務機關申報主營業務收入和申報繳納相關稅款之日起計算。第二項“上一評價年度納稅信用評價結果為D級的”,與本辦法第三十一條對D級納稅人采取的管理措施第七項對應,是針對嚴重失信行為的一項管理措施。主要考慮納稅信用評價結果是對納稅人上一年度納稅信用狀況的評價,評價后對納稅人的管理措施應有一定的持續時間。第三項“非正常原因一個評價年度內增值稅連續3個月或者累計6個月零申報、負申報的”,正常原因是指:季節性生產經營、享受政策性減免稅(不含定期定額戶起征點稅收優惠減免)等正常情況原因;非正常原因是除上述原因外的其他原因;按季申報視同連續3個月。第四項“定期定額戶評價年度內申請停業累計3個月(含)以上的”的限定,主要考慮到納稅信用是一個累積過程,定期定額戶申請停業累計3個月(含)以上的,稅務機關不能記錄其在停業期間的納稅行為。


 ?。ò耍╆P于直接判為D級納稅人的情形

  《辦法》第十九條明確了12種可以直接判為D級納稅人的情形。第一至四項的邏輯是:第一項指納稅人行為被法院判決“構成涉稅犯罪的”;第二項指納稅人行為雖未構成犯罪,但由于情節較為嚴重,被稅務稽查部門作出處理,即使已按要求繳納稅款、滯納金、罰款,也應該直接判為D級;第三項指不論情節是否嚴重,不按稅務機關(包括稅務稽查、納稅評估、稅務審計、反避稅調查部門)處理結論繳納或足額繳納稅款、滯納金、罰款的,都直接判為D級;第四項指抗稅和拒絕稅務稽查的行為。

  另外,第一項用“逃避繳納稅款”概念是與刑法銜接,第二項用“偷稅”概念是與稅收征管法銜接;明確其他類型納稅人偷稅金額10萬元和比例在10%以上的界線,一是參照《刑法修正案(七)》的有關規定,二是對納稅人行為給予一定的容錯率;偷稅(逃避繳納稅款)金額占各稅種應納稅總額比例=一個納稅年度的各稅種偷稅(逃避繳納稅款)總額÷該納稅年度各稅種應納稅總額。


  第八項“列入重大稅收違法案件系統的”,是落實國家稅務總局《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》(國家稅務總局公告2016年第24號)的具體措施。第九和第十項“采取虛假停業、虛假注銷等方式,逃避納稅義務的”、“采取虛假注銷方式逃避納稅義務的直接責任人員,在虛假注銷后,至虛假注銷行為被依法處理前,注冊登記或負責經營的”,是為了防范納稅人通過虛假停業、虛假注銷等方式來逃避稅務監管,逃避納稅義務,屬嚴重失信行為。第十一項“有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員在認定為非正常戶之后注冊登記或者負責經營的”是為了防范非正常戶以重新注冊新企業的方式來逃避稅務監管,“非正常戶”是指已辦理稅務登記,未按照規定的期限申報納稅,在稅務機關責令其限期改正后,逾期不改正,并經稅務機關派員實地檢查,查無下落且無法強制其履行納稅義務的納稅人。非正常戶不但影響稅收征管,而且破壞市場經濟運行秩序,其危害主要表現在逃避納稅義務、不按規定驗銷發票、虛開代開增值稅專用發票等方面,稅務機關應該對其加強管理力度;有非正常戶記錄是指:在評價年度12月31日為非正常狀態。第十二項“由D級納稅人的直接責任人員在被評價為D級之后注冊登記或者負責經營的”與第三十一條對應,是針對嚴重失信行為的一項管理措施。


 ?。ň牛╆P于不影響納稅人納稅信用評價的情形

  《辦法》第二十條規定了不影響納稅人信用評價的情形。

 ?。ㄊ╆P于納稅人信用信息公開的依據

  稅收征管法實施細則第五條規定:“為納稅人、扣繳義務人保密的情況,是指納稅人、扣繳義務人的商業秘密及個人隱私。納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為不屬于保密范圍”?!都{稅人涉稅保密信息管理暫行辦法》(國稅發〔2008〕93號)第四條規定“稅務機關可以披露納稅人的有關涉稅信息,主要包括:……納稅信用等級以及定期定額戶的定額等信息”。國務院辦公廳印發的《2014年政府信息公開工作要點》(國辦發〔2014〕12號)強調要“推進行政處罰信息公開”,“推動公共監管信息公開”,特別是“依法公開行政機關在行政管理中掌握的信用信息,以政務誠信示范引領全社會誠信建設”。因此,《辦法》第二十二條稅務機關每年確定上一年度納稅信用評價結果,并為納稅人提供自我查詢服務,和第二十四條稅務機關對年度納稅信用評價結果,按分級分類原則,依法有序開放是有依據的?!坝行蜷_放”并非指全部主動向社會公開,納稅信用信息的發布主要有四種渠道:社會共享、政務共享、有限共享和依申請查詢。稅務機關將主動公開A級納稅人名單,并根據社會信用體系建設需要以及與相關部門信用信息共建共享合作備忘錄、協議等規定,逐步開放B、C、D級納稅人名單及相關信息。對重大稅收違法案件信息進行定期或者不定期公布的規定,是與《國家稅務總局關于公布重大稅收違法案件信息的公告》相銜接。

 ?。ㄊ唬╆P于納稅信用評價結果的復評

  納稅信用管理是一項為納稅人、為推進社會誠信建設的服務舉措?!掇k法》第二十三條規定,當納稅人對納稅信用評價結果有異議時,可以書面或稅務機關依法確定的其他方式向做出評價的稅務機關申請復評,做出評價的稅務機關應按照本辦法第三章的規定,對納稅人的信用狀況進行復核。


 ?。ㄊ╆P于納稅信用評價動態管理


動態管理指稅務機關可根據信用信息的變化調整納稅人以前年度的信用記錄或者復核后調整當期的信用評價結果;以及根據納稅人當期信用變化狀況,形成當期動態信用記錄,是落實總局《辦法》第二十五條、三十條、三十一條的具體措施。

 ?。ㄊ╆P于守信激勵和失信懲戒的措施

  稅務機關按照守信激勵、失信懲戒原則對不同信用級別的納稅人實施分類服務和管理措施,同時,按照國務院“讓守信者一路暢通、讓失信者寸步難行”的要求,A、D級納稅人還將適用稅務機關與相關部門共同實施的守信聯合激勵和失信聯合懲戒措施?!掇k法》第二十七條、第二十八條、二十九條、三十條、三十一條規定的根據納稅人的信用評價和動態信用記錄,進行分類服務和管理;動態信用記錄是指根據《辦法》和總局《辦法》相關規定,對納稅人當期的信用評價狀態變化趨勢進行記錄,是落實總局《辦法》第三十條、三十一條的具體措施。


  第二十八條具體規定了對A級納稅人的激勵措施,其中第五項、第六項、第八項是落實《關于對納稅信用A級納稅人實施聯合激勵措施的合作備忘錄》(發改財金〔2016〕1467號)的具體措施,第九項對社會中介機構及其從業人員的激勵,是落實《關于全面打造信用浙江升級版的行動計劃》(浙信用辦〔2017〕2號)的具體措施。


  第三十一條具體規定了對D級納稅人的懲戒措施,其中第一項規定與第十九條第十二項規定對應。第六項將納稅信用評價結果通報相關部門,在行政許可、政府采購、招標投標、勞動就業、社會保障、科研管理、干部選拔任用和管理監督、申請政府資金支持等方面依法予以限制的規定,參照了社會信用體系建設部際聯席會議發起的《信用信息共建共享合作備忘錄》和國務院4月23日常務會議研究的促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見精神;第七項的規定,主要考慮納稅信用評價結果是對納稅人上一年度納稅信用狀況的評價,評價后對納稅人的管理措施應有一定的持續時間,是落實《關于明確納稅信用管理若干業務口徑的公告》(國家稅務總局公告 2015年第85號)的具體措施;其中:上一評價年度按照評價指標被評價為D級的企業,本評價年度保留D級評價,次年不得評為A級;D級企業直接責任人在企業被評價為D級之后注冊登記或者負責經營的企業評價為D級(簡稱關聯D),關聯D只保留一年,次年度根據本辦法規定重新評價但不得評為A級;因本辦法第十九條第一項、第二項、第四項、第五項、第六項被直接判為D級的,主管稅務機關應調整其以前年度納稅信用級別為D級,該D級評價(簡稱動態D)不保留到下一評價年度。


  第八項對涉稅中介機構及其從業人員的懲戒,是落實《關于全面打造信用浙江升級版的行動計劃》(浙信用辦〔2017〕2號)的具體措施。


 ?。ㄊ模╆P于納稅信用信息采集


  稅務內部信息從稅務管理系統中采集,采集的信息記錄截止時間為評價年度12月31日,是落實《關于明確納稅信用管理若干業務口徑的公告》(國家稅務總局公告 2015年第85號)的具體措施。


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